प्रश्न- इनपुट टैक्स क्रेडिट की विशेषताएँ बताइये।

उत्तर -

इनपुट टैक्स क्रेडिट की प्रमुख विशेषताएँ निम्नलिखित हैं-

1. पंजीयत व्यक्ति (Registered Person) - इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ लेने के लिए यह आवश्यक है कि माल के क्रेता एवं विक्रेता दोनों को माल तथा सेवाकर के अधीन पंजीयत होना चाहिए, अन्यथा वे गाल तथा सेवाकर प्रणाली का अंग नहीं बन पाएँगे।

2. करों के प्रकार (Types of Taxes) - माल तथा सेवाकर के अन्तर्गत इनपुट टैक्स क्रेडिट को निम्नलिखित करों में प्राप्त किया जाता है। अन्य शब्दों में यह कहा जा सकता है कि माल तथा सेवाकर के अन्तर्गत निम्नलिखित प्रकार के कर होते हैं-

(a) केन्द्रीय माल तथा सेवाकर,
(b) राज्य माल तथा सेवाकर,
(c) संघशासित राज्य माल तथा सेवाकर,
(d) एकीकृत माल तथा सेवाकर।

3. इनपुट टैक्स क्रेडिट का समायोजन (Adjustment of Input Tax Credit) - माल तथा सेवाकर में चार प्रकार के कर हैं तथा इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्ध है, लेकिन इनके समायोजन पर कुछ प्रतिबन्ध लगाए गए हैं। समायोजन की प्रक्रिया निम्नलिखित हैं-

(a) एकीकृत माल तथा सेवाकर से प्राप्त इनपुट टैक्स क्रेडिट की राशि को पहले एकीकृत माल तथा सेवाकर से, इसके पश्चात् केन्द्रीय माल एवं सेवाकर तथा तब राज्य माल तथा सेवाकर से एवं बाद में संघशासित राज्य माल तथा सेवाकर के आउटपुट कर से समायोजित किया जा सकता है।

(b) केन्द्रीय माल तथा सेवाकर से प्राप्त इनपुट टैक्स क्रेडिट की धनराशि का समायोजन केवल केन्द्रीय माल तथा सेवाकर तथा एकीकृत माल तथा सेवाकर के आउटपुट कर से किया किया जा सकता है। इसे पहले राज्य माल तथा सेवाकर अथवा संघशासित राज्य माल तथा सेवाकर से समायोजित नहीं किया जा सकता।

(c) राज्य माल तथा सेवाकर तथा संघ शासित राज्य माल तथा सेवाकर से प्राप्त इनपुट टैक्स क्रेडिट की राशि का समायोजन राज्य माल तथा सेवाकर संघशासित राज्य माल तथा सेवाकर से किया जा सकता है तथा इसके पश्चात् एकीकृत माल तथा सेवाकर के आउटपुट टैक्स से किया जा सकता है। इस इनपुट टैक्स क्रेडिट का समायोजन केन्द्रीय माल तथा सेवाकर से नहीं किया जा सकता है।

4. सहायक व्यावसायिक सामग्री (Ancillary Business Material) - यदि व्यापारी या निर्माता या सेवाप्रदाता को व्यवसाय का संचालन या वृद्धि करने के लिए कुछ निश्चित माल या सेवाएँ प्राप्त होती हैं, तो वह ऐसे माल या सेवा पर भुगतान किए गए इनपुट टैक्स का लाभ प्राप्त कर सकेगा, चाहे भले ही ऐसा सामान आगे बिक्री के लिए न हो।

5. अधिनियम का अनुपालन (Compliance of Act) - इनपुट टैक्स क्रेडिट कोई अस्थायी व्यवस्था नहीं है। अधिनियम तथा नियमों में यह व्यवस्था दुरूपयोग के लिए नहीं की गयी है।

6. आवश्यक प्रपत्र (Essential Documents) - इनपुट टैक्स क्रेडिट को केवल तभी प्राप्त किया जा सकता है जब निम्नलिखित प्रपत्र उपलब्ध हों -

(i) आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी किया गया बीजक,
(ii) डेविट नोट, यदि कोई हो,
(iii) प्रवेश बिल,
(iv) आपूर्ति का बिल,
(v) इनपुट सेवाएँ वितरक प्रपत्र।

ये सभी प्रपत्र मूल फार्म में होने चाहिए।

7. आपूर्ति का समय (Time of Supply) - बीजक पर इनपुट टैक्स क्रेडिट की विवरणियों को फाइल करने की वास्तविक तिथि से सम्बन्धित वित्तीय वर्ष के माह की फाइलिंग, अथवा वार्षिक विवरणियों की फाइलिंग, जो पहले हो, को लिया जाना चाहिए। इस तिथि के पश्चात् इनपुट टैक्स क्रेडिट देय नहीं होगी।

8. किश्तों में आपूर्ति (Supply in Installments) - यदि माल की आपूर्ति किश्तों में की जा रही हो, तो इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ केवल तभी देय होगा यदि प्राप्तकर्ता को अन्तिम किश्त की वास्तव में आपूर्ति की जा चुकी हो।

9. बीजक का भुगतान (Payment of Invoice) - इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ प्राप्त करने के लिए आवश्यक है कि सम्बन्धित आपूर्ति के बीजक का भुगतान 180 दिन पूर्व किया जा चुका हो।

10. इनपुट टैक्स क्रेडिट की वापसी (Refund of Input Tax Credit) - यदि इनपुट टैक्स क्रेडिट आउटपुट टैक्स से ज्यादा हो, अर्थात्, इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर में आउटपुट टैक्स को डेबिट करने के बाद कुछ राशि बची रह जाय तो निम्नलिखित दो विकल्प उपलब्ध होंगे-

(a) शेष को आगामी माह के लिए अग्रसरित करना,
(b) धारा 54 के नियमों का अनुसरण करके वापसी की माँग करना।

11. प्रतिलोमी प्रभार (Reverse Charge) - यदि प्रतिलोमी प्रभार की प्रक्रिया लागू होती हो, तो इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उपलब्ध होता है।

12. इनपुट टैक्स क्रेडिट का प्रतिलोम (Reversal of Input Tax Credit) - यदि प्राप्तकर्ता द्वारा 180 दिनों के भीतर बीजक का भुगतान नहीं किया जाता तथा इनपुट टैक्स क्रेडिट को इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर में जमा कर दिया जाता है तो इनपुट टैक्स क्रेडिट को वहाँ तक रोक दिया जायेगा, जहाँ तक सम्बन्धित बीजक का भुगतान प्राप्तकर्ता द्वारा नहीं लिया जाता है। भविष्य में जब बीजक का भुगतान किया जाता है, तो इनपुट टैक्स क्रेडिट को क्रेडिट लेजर में फिर इससे क्रेडिट किया जायेगा।

13. अवरूद्ध क्रेडिट (Blocked Credits) - ऐसे कुछ शीर्षक है जहाँ इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्ध नहीं होती है।

...पीछे | आगे....